Importar no es más que el proceso de comprar mercancías de otras fuentes. Sin embargo, para realizar esta operación, es necesario conocer el mercado, la información técnica del producto, el proceso de importación en su conjunto y, sobre todo, el ámbito fiscal. Importar es una inversión de capital, y sin los conocimientos necesarios, el riesgo de perder activos es mayor.
Por eso, en el texto de hoy te explicaremos un poco más sobre la planificación fiscal de las importaciones. Compruébalo:
¿Qué es la planificación fiscal de las importaciones?
La planificación fiscal de las importaciones consiste en presupuestar las operaciones para maximizar los beneficios y aumentar la competitividad de la empresa. Es importante destacar que no existen lagunas legales por las que podamos «pagar menos impuestos», por lo que la planificación fiscal es en realidad una acción preventiva y de investigación, en la que la empresa se prepara para las inversiones que se van a realizar, y busca -sin sobrepasar los límites de la ley- una forma menos costosa de llevar a cabo el proceso.
¿Qué puntos hay que tener en cuenta al realizar la planificación fiscal de las importaciones?
#nº 1 Fiscalidad del estudio
Un impuesto no es más que una contribución obligatoria establecida en la legislación para un fin concreto. Los derechos pueden dividirse en impuestos, tasas, cotizaciones sociales y contribuciones de mejora. En las importaciones, se calculan sobre el valor en aduana (VAD), que es la suma del valor de la mercancía, el flete, el TCH y el seguro. Se expresan siempre en reales según el tipo de cambio del día.
Los siguientes impuestos se aplican a las importaciones:
- Impuesto de importación (II)
Es el principal y más importante de los impuestos a la importación, ya que tiene carácter extrafiscal, es decir, no es sólo para recaudar, sino para controlar el volumen de las importaciones. La Constitución Federal permite al Poder Ejecutivo modificar sus tipos en cualquier momento, aunque los tipos estándar son fijados por el Arancel Exterior Común – TEC. La base de cálculo es el valor en aduana. El pago se realiza mediante cargo en cuenta cuando se registra el DI.
- Impuesto sobre Productos Industrializados (IPI)
Se aplica a los productos industrializados y el pago se efectúa mediante cargo en cuenta cuando se registra el DI. Los tipos se fijan en el
Se recauda el Impuesto sobre Productos Industrializados (TIPI) y su base de cálculo es la suma de VA + II.
- Tasa de usuario SISCOMEX.
Tasa cobrada por la utilización del Siscomex, prevista en la Ley nº 9.716 de 1998. La tasa es de R$185,00 por DI o DUIMP y R$29,50 por cada adición de mercancía, sujeto a los límites establecidos por la RFB.
- PIS/PASEP
Contribución a los Programas de Integración Social y de Formación en Equidad de los Servidores Públicos. Su base de cálculo es el VA. El tipo es del 2,10%, en función del producto importado.
- COFINS
Cotización Social para la Financiación de la Seguridad Social. Su base de cálculo es el VA. El tipo es del 9,65% o del 10,65%, según el producto importado.
- Adicional al Flete para la Renovación de la Marina Mercante (AFRMM).
Es una tasa que se cobra por descargar un buque en un puerto brasileño. Sus tarifas varían como se indica a continuación:
I – 25% (veinticinco por ciento) en la navegación de larga distancia; II – 10% (diez por ciento) en la navegación de cabotaje; y
III – 40% (cuarenta por ciento) en la navegación fluvial y lacustre, en el transporte de graneles líquidos en las regiones Norte y Nordeste.
- ICMS
Impuesto sobre las operaciones relativas a la circulación de mercancías y a la prestación de servicios de transporte y comunicaciones interestatales e interurbanas. Se trata de un impuesto estatal que se recauda mediante un impreso de recaudación, y sus tipos varían según la legislación de cada estado. A continuación puedes ver su base de cálculo:
ICMS = (IVA + II + IPI + TUS + PIS + COFINS + Gastos de despacho de aduanas) / 1 – Tipo ICMS.
#2 Inconveniente
El Drawback es en realidad un incentivo a la exportación, ya que es una exención de la carga fiscal sobre la importación de insumos que se utilizarán en la producción de bienes que posteriormente se exportarán. Por supuesto, existe un control más estricto de esta operación por parte de los organismos gubernamentales. Sin embargo, el drawback ofrece beneficios inmediatos, ya que concede la exención o suspensión del Impuesto de Importación, IPI, ICMS, Flete Adicional para la Renovación de la Marina Mercante (AFRMM), así como la exención del pago de impuestos adicionales.
#3 Regímenes aduaneros especiales
Hay tres factores que pueden ayudar a reducir los costes de importación: la finalidad de la operación, la región donde está ubicada la empresa y el tamaño de la empresa, ya que hay varios regímenes aduaneros especiales que instituyen cargas fiscales diferenciadas y normas paralelas al sistema fiscal común. El Drawback es uno de ellos, pero hay muchos otros, que se enumeran a continuación:
- Admisión temporal;
- Régimen fiscal simplificado;
- Régimen fiscal especial;
- Sistema Fiscal Unificado;
- Depósito aduanero;
- Zonas francas industriales;
- Zona Franca de Manaos;
- Entre otros.
#4 Acuerdos comerciales internacionales
Las naciones tratan de unirse para satisfacer las demandas y carencias internas (importaciones) y vender productos con mayor capacidad de producción y volumen interno (exportaciones). Los lazos más estrechos entre países pretenden promover el libre comercio y reducir la burocracia impuesta por cada país. Un acuerdo importante al que pertenece Brasil es el Mercosur, que prevé la libre circulación de bienes, servicios, factores productivos y personas dentro de sus estados miembros, que son Argentina, Brasil, Uruguay y Paraguay.
El Mercosur prevé la creación de un mercado común, con aranceles comunes de importación y exportación; el bloque aún no tiene toda la homogeneidad de un mercado común, y todavía está en fase de desarrollo.
#5 Operacionalizar el proceso a través de Empresas de Tranding
En el estado de Santa Catarina, muchas empresas comerciales de importación, las llamadas Trading Companies, tienen el TTD 409 – Tratamiento Fiscal Diferenciado, este régimen especial se ofrece a las empresas establecidas en el estado y se puede utilizar en las tres modalidades de importación – directa, a cuenta y orden o pedido – a través de una Trading Company. El beneficio prevé una reducción de la tasa de ICMS, y el valor de la tasa se evalúa en función de cada empresa. Otro detalle importante es que, en este régimen, el ICMS sólo se paga en la factura de salida del producto. Conviene subrayar que no existe una regla general por la que todas las Empresas Comerciales tengan TTD.
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